ע"א 5264/91

תקציר

פסק הדין מתייחס לפרשנותו של סעיף 47 לחוק העידוד והאם הוא מאפשר הטלת מס הכנסה בשיעור של 15% על דיבידנדים המשולמים על ידי מפעלים מאושרים. דעתה של השופטת שטרסברג-כהן שונה מזו של עמיתם השופט ד' לוין בעניין זה. השופטת שטרסברג-כהן סבורה כי מלשון החוק ומתכליתו עולה כי ההכנסה החייבת עליה מבוסס מס הכנסה בשיעור 15% היא "ההכנסה החייבת" המתקבלת מהמפעל, המוגדרת בפקודת מס הכנסה כהכנסה לאחר ניכויים ופטורים. לטענתם, מס החברות המשולם על הכנסה זו אינו יכול להיחשב כניכוי, קיזוז או פטור כהגדרתם בחוק. הדבר נתמך עוד יותר בכך שאם המחוקק התכוון שמס החברות ינוכה מההכנסה החייבת, הוא היה נאמר במפורש כפי שהיה בנוסח קודם של החוק. בנוסף, מדגישה השופטת כי מטרת החוק היא לעודד השקעות וכי פרשנות החוק בדרך זו עולה בקנה אחד עם תכליתו. השופט י' זמיר מסכים עם פסק דינה של השופטת שטרסברג-כהן.