עמ"ה 1017/06

תקציר

המערער, תושב ישראל שעבד בבנק דיסקונט למעלה מ-44 שנים, עבר השתלת לב והוכר כנכה רפואית לצמיתות. בשל מצבו הבריאותי פרש לפנסיה מוקדמת וקיבל מענק פרישה. המערערת פנתה לבית המשפט בבקשה להצהיר כי יש לפטור את מענק הפרישה ממס הכנסה לפי סעיפים 8(ג)(3) ו-9(5) לפקודת מס הכנסה וכי יש להחזיר את המס שנוכה מהמענק, בצירוף הפרשי הצמדה וריבית. בית המשפט הסכים עם טענת המערער כי יש לראות את מענק הפרישה כהכנסה מיגיעה אישית ולפטור אותו לפי סעיף 9(5) בכל אחת משנות הפריסה, דבר המזכה אותו ליהנות מתקרת הפטור לנכות בגין הכנסות מיגיעה אישית באותן שנים. בית המשפט קיבל גם את בקשת המערערת לתקן את נימוקי הערעור, והוסיף את הטענה כי יש למסות את מענק הפרישה כמענק הון אישי, כאשר שיעורי המס המוגבלים חלים על רווחי הון. עמדת המשיב כי הפריסה הייתה לצרכי מס וזיכוי בלבד נדחתה. בנוסף, קבע בית המשפט כי יש לייחס את מענק הפרישה לשנות הפריסה, ובכך לאפשר למערערת ליהנות מתקרת הפטור בכל אחת מאותן שנים. זאת ועוד, בית המשפט קבע כי מענק הפרישה הוא הכנסה בפירות, ולא רווחי הון, והורה למשיבה לחשב מחדש את הפריסה וההכנסה בהתאם. בקשת המערערת להחזר המס שנוכה, בצירוף הפרשי הצמדה וריבית, אושרה. כן חויב המשיב לשאת בהוצאות המערער ובשכר טרחת עורך דין.