ע"מ 52821-01-12

תקציר

פסק דין זה דן בשומת המס של שני מערערים שהיו בעלי מניות ודירקטורים בחברת AIG משכנתאות אחזקות. המחלוקת העיקרית היא באשר לתחולתו של חוק מס חדש, המציע הטבות מס, על מצבם של המערערים. המערערים ניסו לנצל את הדין החדש על ידי ביטול אופציות המניות הישנות שלהם והקצאה מחדש של חדשות, אולם המשיבה (רשות המסים) טענה כי מדובר בעסקה מלאכותית שנעשתה לצורכי מס בלבד, ולכן התעלמה ממנה. בית המשפט הסכים עם המשיב וקבע כי פעולות המערערים לא התבססו על סיבה מסחרית כלשהי אלא נועדו להקטין את חבותם במס. בנוסף, קבע בית המשפט כי אחד המערערים, קיפל, היה "בעל שליטה" בחברה ולכן אינו זכאי להטבות המס שביקש. שומות המשיב, אשר ייחסו לפרוידנשטיין את ההכנסות ממכירת מניות ואופציות בשנת 2007 ואת ההכנסות ממימוש האופציות בשנת 2008, נמצאו נכונות. עוד קבע בית המשפט כי כיפל לא פעל בתום לב במהלך הליך שומת המס, ובכך הצדיק את החלטת המשיב לפתוח מחדש את השומה לשנת המס 2007. לבסוף, אישר בית המשפט את הטלת קנס הגירעון על המערערים על ידי המשיב והורה לקיפל ופרוידנשטיין לשלם למשיב את הוצאותיו בסך 150,000 ש"ח ו-75,000 ש"ח בהתאמה.