ע"א 633/91

תקציר

במקרה של מחלוקת על העברת מקרקעין וחובות מס, נדרש בית המשפט העליון להכריע האם רשויות מס רכוש ושבח מקרקעין נדרשות להנפיק אישורי העברה לרוכשי דירות למרות מיסים שלא שולמו על ידי הקבלן חדל הפירעון והחברה הקבלנית. בית המשפט בחן את טיבו של "שעבוד ראשון" הניתן לפי סעיף 11א(1) לפקודת המסים, המקנה עדיפות לחובות מס על פני תביעות אחרות במקרקעין. נטען כי שעבודים אלה אינם מנהליים גרידא אלא מקנים זכויות מהותיות הקובעות קדימות גם בפשיטת רגל. הערכאה הנמוכה יותר פסקה תחילה לטובת הרוכשים, ואילצה את הרשויות להנפיק את האישורים הנדרשים ללא תשלומי מס. עם זאת, בית המשפט העליון קיבל את ערעור רשויות המס, והגיע למסקנה כי השעבוד אכן מעניק עדיפות לתביעות המס, ובכך מאפשר לרשויות המס לדרוש תשלומי מס לפני אישור העברות. בית המשפט הדגיש כי שעבוד זה משמש להבטחת פירעון חובות המס בטרם יתייחסו לתביעות אחרות, בהתאם לדיני חדלות פירעון. עם זאת, מימוש שעבודים אלה על ידי רשויות המס נותר בתום לב, ומונע שיבוש בלתי סביר של עסקאות מקרקעין. כתוצאה מכך, בוטל פסק הדין הראשוני שחיזק את זכויות רשויות המס בנכס עד להסדרת חובות המס, תוך חיוב המשיבים בהוצאות משפט.