ע"מ 870/08

תקציר

פסק הדין דן בסיווג הפעילות הפיננסית לצורכי מס, תוך הבחנה ספציפית בין פעילות עסקית לפעילות השקעה, וההשלכות שיש לכך על שיעורי המס ועל פוטנציאל קיזוז ההפסדים. מדובר בחברה, דרור ליאת השקעות, ובעליה, ליאת ואורן, המשמשים גם כבעלי מניות. פעילות החברה בתחום השיווק והנכסים מסווגת כפעילות עסקית, כאשר השאלה העומדת על הפרק היא האם יש לראות בהשקעות החברה בניירות ערך ובמט"ח גם פעילות עסקית. בית המשפט בוחן מבחנים שונים לצורך קביעה זו, לרבות אופי הנכסים, תדירות והיקף העסקאות, מימון, בקיאות והנסיבות הכוללות. נמצא כי ההשקעות בניירות ערך ובמט"ח לא היו חלק מעסקת החברה, אלא השקעות פרטיות שביצע אורן, ולכן הן מסווגות כפעילות הונית. כתוצאה מכך, לא ניתן לקזז את הפסדי החברה מהשקעות אלו כנגד הכנסות עסקיות אחרות. בית המשפט דוחה גם את טענות החברה בנוגע להוצאות טיפול בילדים, אחזקת משרד והוצאות נדחות. הוצאות הטיפול בילדים הינן אישיות ואינן קשורות לפעילות החברה, וההוצאות הנדחות הותנו בכך שהחברה תדווח על רווחים, דבר שלא עשתה. לפיכך, הערעורים נדחים מכל הבחינות, והחברה נדרשת לשלם למשיב הוצאות בסך 25,000 ₪.